美国著名科学家、政治家本杰明·弗兰克林（Benjamin Franklin）曾说：“在这个世界上，只有税和死亡是逃不掉的。”这点在美国尤为明显。除了我们熟知的房产税之外，在美国，人去世后还留下的财产还得按情况缴纳遗产税。
何为遗产税？
简单来讲，遗产税（Estate Tax）就是对纳税人去世后留下的财产进行征税。遗产税分为联邦、州和地方三级，其中联邦遗产税税率最高可达35%（2011年），州遗产税则较低（如俄亥俄州的遗产税率为7%-9%），地方遗产税税率则更低。（转载请注明：威翰地产）
谁需要缴纳遗产税？
美国公民、居民和在美国境内拥有资产的外国人去世后，如果留下的财产在遗产税征收范围内，那么继承人要继承遗产，就得先缴纳遗产税。不过，根据死者国籍身份的不同，遗产税的征收范围也有很大区别。
| 死者身份 | 征税对象 |
|---|---|
| 美国公民或居民 | 全球资产 |
| 外国人 | 美国境内资产 |
*美国居民，指符合绿卡测试（Green Card Test）和实际居留标准（Substantial Presence Test）的外籍人士。
税基如何确定？
要确定税基，首先得搞清楚遗产总额包含哪些项目。遗产总额是死者所有的有形、无形资产，动产、不动产的价值总额，具体来讲包括现金、有价证券、房产、保险、信托基金、养老金、商业和其他一切财产。遗产价值的计算按当时的公平市场价格来确定其价值，比如房产、股票的价值就按照当时的市价来定。
简单来说,税基就是遗产总额扣除完豁免额和一些必要费用后的净资产。费用部分具体来讲包括：死者的丧葬费用、负债额、遗产损失、夫妻之间遗赠的财产以及慈善捐款等税法允许扣除的部分。
豁免政策
作为调节遗产，防止贫富差距悬殊的税种，遗产税主要是向非常富裕的人群征收的。近年来，联邦政府不断提高遗产税的豁免额度，同时持续降低遗产税的最高税率。以2011年为例，对于美国公民或居民，只有死者遗产总额超过500万美元，才有“资格”缴纳遗产税。
| 死者身份/ 时间 |
历年遗产税豁免额 | |||
|---|---|---|---|---|
| 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | |
| 美国公民、居民 | $2,000,000 | $3,500,000 | 遗产税取消 | $5,000,000 |
| 外国人 | $60,000 | $60,000 | $60,000 | $60,000 |
| 最高税率 | 45% | 45% | 35% | 35% |
如何征收？
类似中国个人所得税的征收办法，美国联邦遗产税使用超额累进制，根据税基进行超额累进征税。2011年的遗产税率分成10个等级，从18 ％到35％。遗产税缴纳额和遗产总额直接相关，遗产越多，税率越高，缴税越多。
|
联邦遗产税超额累进税率表 |
||
|
税基范围 |
税率 | |
|
$0 |
$10,000 |
18% |
|
$10,000 |
$20,000 |
20% |
|
$20,000 |
$40,000 |
22% |
|
$40,000 |
$60,000 |
24% |
|
$60,000 |
$80,000 |
26% |
|
$80,000 |
$100,000 |
28% |
|
$100,000 |
$150,000 |
30% |
|
$150,000 |
$250,000 |
32% |
|
$250,000 |
$500,000 |
34% |
|
$500,000 |
超过$500,000 |
35% |
例如，2010年美国居民Teddy在死亡时的遗产情况如下表：
| 遗产总额 | $8,000,000 |
|---|---|
| 费用： | |
| 负债 | $500,000 |
| 丧葬 | $50,000 |
| 总共 | $550,000 |
| 捐赠 | $1,000,000 |
| 豁免额 | $5,000,000 |
| 税基（应税遗产） | $1,450,000 |
根据联邦遗产税超额累进税率，Teddy遗产继承人需要缴纳的遗产税为：$488,300
对拥有美国房产的外国人有影响吗？
随着遗产税豁免额度的逐年提高，遗产税的纳税人群越来越少，目前美国仅有2%的最富有的人需要缴纳遗产税。因此，对于普通房产持有者来说，不必担心遗产税问题；即便您财产数额较大，也会有相应的合理避税措施帮您解决后顾之忧。
