美国之遗产税

美国著名科学家、政治家本杰明·弗兰克林(Benjamin Franklin)曾说:“在这个世界上,只有税和死亡是逃不掉的。”这点在美国尤为明显。除了我们熟知的房产税之外,在美国,人去世后还留下的财产还得按情况缴纳遗产税。

何为遗产税?
简单来讲,遗产税(Estate Tax)就是对纳税人去世后留下的财产进行征税。遗产税分为联邦、州和地方三级,其中联邦遗产税税率最高可达35%(2011年),州遗产税则较低(如俄亥俄州的遗产税率为7%-9%),地方遗产税税率则更低。(转载请注明:威翰地产

谁需要缴纳遗产税?
美国公民、居民和在美国境内拥有资产的外国人去世后,如果留下的财产在遗产税征收范围内,那么继承人要继承遗产,就得先缴纳遗产税。不过,根据死者国籍身份的不同,遗产税的征收范围也有很大区别。

死者身份 征税对象
美国公民或居民 全球资产
外国人 美国境内资产

*美国居民,指符合绿卡测试(Green Card Test)和实际居留标准(Substantial Presence Test)的外籍人士。

税基如何确定?
要确定税基,首先得搞清楚遗产总额包含哪些项目。遗产总额是死者所有的有形、无形资产,动产、不动产的价值总额,具体来讲包括现金、有价证券、房产、保险、信托基金、养老金、商业和其他一切财产。遗产价值的计算按当时的公平市场价格来确定其价值,比如房产、股票的价值就按照当时的市价来定。
简单来说,税基就是遗产总额扣除完豁免额和一些必要费用后的净资产。费用部分具体来讲包括:死者的丧葬费用、负债额、遗产损失、夫妻之间遗赠的财产以及慈善捐款等税法允许扣除的部分。

豁免政策
作为调节遗产,防止贫富差距悬殊的税种,遗产税主要是向非常富裕的人群征收的。近年来,联邦政府不断提高遗产税的豁免额度,同时持续降低遗产税的最高税率。以2011年为例,对于美国公民或居民,只有死者遗产总额超过500万美元,才有“资格”缴纳遗产税。

死者身份/
时间
历年遗产税豁免额
2008 2009 2010 2011
美国公民、居民 $2,000,000 $3,500,000 遗产税取消 $5,000,000
外国人 $60,000 $60,000 $60,000 $60,000
最高税率 45% 45% 35% 35%

 

如何征收?
类似中国个人所得税的征收办法,美国联邦遗产税使用超额累进制,根据税基进行超额累进征税。2011年的遗产税率分成10个等级,从18 %到35%。遗产税缴纳额和遗产总额直接相关,遗产越多,税率越高,缴税越多。

联邦遗产税超额累进税率表

税基范围

税率

$0

$10,000

18%

$10,000

$20,000

20%

$20,000

$40,000

22%

$40,000

$60,000

24%

$60,000

$80,000

26%

$80,000

$100,000

28%

$100,000

$150,000

30%

$150,000

$250,000

32%

$250,000

$500,000

34%

$500,000

超过$500,000

35%

 

例如,2010年美国居民Teddy在死亡时的遗产情况如下表:

遗产总额 $8,000,000
费用:
负债 $500,000
丧葬 $50,000
总共 $550,000
捐赠 $1,000,000
豁免额 $5,000,000
税基(应税遗产) $1,450,000

根据联邦遗产税超额累进税率,Teddy遗产继承人需要缴纳的遗产税为:$488,300

对拥有美国房产的外国人有影响吗?
随着遗产税豁免额度的逐年提高,遗产税的纳税人群越来越少,目前美国仅有2%的最富有的人需要缴纳遗产税。因此,对于普通房产持有者来说,不必担心遗产税问题;即便您财产数额较大,也会有相应的合理避税措施帮您解决后顾之忧。